VAD ÄR EN TRUST?
Trustens ursprung
I modern tid har trusten sina rötter i den anglo-saxiska rättstraditionen,
d v s i engelsk s k 'Common Law'. Trusten förekommer i så gott som alla
engelskspråkiga länder, och är där en etablerad och erkänd ägandeform.
Trusten har sitt ursprung i den tidiga engelska historien, i en tid när
arvsrätten var en avgörande fråga. Trusten som begrepp blir lättare att förstå
om man utgår från en tid när adelsmän och riddare regelmässigt kallades ut för
at kämpa i krig eller delta i korstågen.
Jordegendomar och gods överläts till en trogen vän eller annan person för att
hållas i 'tillitsfullt förvar', d v s "in trust" för en slutlig mottagares räkning
(oftast adelsmannens familj). Om egendomens ursprungliga ägare blev dödad i strid
ankom det på trusteen (d v s vännen som nu innehade eller förvaltade egendomen)
att se till att egendomen disponerades i enlighet med ägarens vilja.
I dagens (något) modernare värld, kan trusten betraktas som ett privat avtal
mellan två parter. Truststrukturer skapas och används för att avskilja egendom
från dess tidigare ägare, genom att den juridiska äganderätten överförs till en
annan person. Därigenom skapas ett avstånd mellan tillgången och den tidigare
ägaren, vilket möjliggör ett visst skydd för egendomen och även skattefördelar.
Vad innebär en trust idag? I korthet - att någon överlåter sin egendom till
en annan person i syfte att den andra personen skall ta om hand, vårda och
förvalta egendomen i överlåtarens ställe och i enlighet med dennes vilja.
Bildande av en trust
En trust är en form av egendomsförvaltning varigenom en person (stiftaren -
The Settlor) överför tillgångar till en förvaltare (The Trustee), i syfte att
tillgångarna skall användas till förmån för vissa namngivna individer eller grupper
(förmånstagarna - The Beneficiaries).
Stiftaren (The Settlor) kan ingå i förmånstagarkretsen. Förvaltaren
(The Trustee) kan dock inte samtidigt vara förmånstagare.
Trusten skapas genom att stiftaren (The Settlor) anförtror viss egendom till
förvaltaren (The Trustee). Förvaltarem innehar sedan trustegendomen med äganderätt
(Legal Title), dock med det förbehållet att den innehas till förmån för
förmånstagarna (The Beneficiaries). Denna uppdelning av äganderätten i juridisk
äganderätt (Legal Ownership) och förmånstagarrätt (Beneficial Ownership) är typisk
för det anglosaxiska rättssystemet.
Trustförordnandet
Trustförordnandet (The Trust Instrument) är trustens grundningsdokument.
Förordnandet kan göras i form av ett gåvobrev (Settlement), med namngivande av
stiftaren (The Settlor). Alternativt kan trusten bildas genom en deklaration
(Declaration of Trust), där stiftaren inte behöver anges, annat än i förekommande
fall som förmånstagare.
Detta dokument definierar stiftarens och förvaltarens respektive rättigheter
och skyldigheter. Trustförordandet ger förvaltaren rätt att förvalta trustens
tillgångar i enlighet med trustförordnandet och gällande lagar och föreskrifter
lokalt i jurisdiktionen.
Föreskrifter från stiftaren
Stiftaren kan lämna föreskrifter till förvaltaren genom ett s k 'Letter of
Wishes'. Föreskrifterna utgör en vägledning för förvaltaren och ger uttryck för
stiftarens önskningar vad gäller förvaltningen av trustegendomen, både under
stiftarens livstid och efter dennes död.
Föreskrifterna är inte juridiskt bindande för förvaltaren, men i normala fall
följer förvaltaren de riktlinjer som ges i ett 'Letter of Wishes'. Detta dokument
kan ändras eller ersättas med nya föreskrifter om ändrade omständigheter påkallar
detta.
Lagstiftning
Särskild trustlagstiftning finns i alla jurisdiktioner som accepterar truster.
Dessa lagar reglerar förvaltarnas skyldigheter (fiduciary duties), ställer upp
regelverk för trustförvaltningen och slår vakt om förmånstagarnas rättigheter.
Konfidentialitet
I de flesta jurisdiktioner finns inga krav på registrering av trustdokumenten
hos någon myndighet. Detta garanterar total konfidentialitet, och garanterar att
bildandet av trusten förblir ett privat och diskret arrangemang mellan stiftaren
(The Settlor), förvaltaren (The Trustee) och förmånstagarna (The Beneficiaries).
Stiftaren (The Settlor)
När en trust bildas, avhänder sig stiftaren den lagliga äganderätten till
trustegendomen.
Stiftaren kan också ingå i förmånstagarkretsen.
Under normala förhållanden behandlas eventuella föreskrifter (Letter of Wishes)
från stiftaren välvilligt.
Förvaltaren (The Trustee)
Den juridiska äganderätten (Legal Title) till trustegendomen tillkommer trustens
förvaltare (The Trustee), och denne bär ansvaret för förvaltningen av trusten.
Förvaltaren förutsätts efter bästa förmåga visa omdöme och försiktighet. Om
förvaltningen av trusten anförtrotts en professionell Trustee, förväntas dessa
egenskaper vara i nivå med dennes yrkesmässiga kvalifikationer.
En trustee måste visa synnerlig redlighet och endast utöva sina befogenheter
till gagn för förmånstagarna och med deras intressen för ögonen.
Förmånstagarna (The Beneficiaries)
Förmånstagare är de namngivna individer eller grupper av personer som har rätt
att åtnjuta förmån av trustens tillgångar (eller ur avkastningen av densamma),
och för vars räkning trusteen förvaltar egendomen. För att trusten skall vara
giltig krävs att förmånstagarna är individuellt bestämda. Trustförordnandet ger
vanligtvis förvaltaren fri rätt att lägga till och ta bort förmånstagare.
Beskyddare (The Protector)
Det är inte nödvändigt att utse en protektor, men beroende på omständigheterna
kan det i vissa fall innebära en ökad trygghet för stiftaren att utse en betrodd
person till beskyddare (Protector) för trusten. Denne kan vara t ex en vän till
familjen eller en professionell rådgivare, t ex en advokat.
Protektorns roll definieras i trustförordnandet och är vanligtvis begränsad
till att ge klartecken till vissa åtgärder som vidtas av trusteen. I sådana fall
måste trusteen i förväg inhämta samtycke, t ex vid avyttring av trustegendom eller
vid ändringar vad gäller förmånstagare (beneficiaries).
Trustegendomen (The Trust Fund)
Trustegendomen omfattar de tillgångar som överförts i trusteens ägo. I
trustegendomen kan ingå olika slags tillgångar, fast egendom (mark, fastigheter
etc) eller lös egendom (kontantmedel, värdepapper, konst, värdeföremål mm).
Vanligtvis bildas trusten genom överföring av ett nominellt belopp, till vilket
mer omfattande tillgångar kan tillskjutas vid en senare tidpunkt.
Vilka fördelar erbjuder en trust?
Truster har använts i århundraden för en mängd olika syften, t ex skydd av
egendom, fördelning av tillgångar bland efterlevande och skatteeffektivt ägande
av tillgångar.
Bland de fördelar som en trust kan erbjuda för privatpersoner eller familjer
kan nämnas:
- Beskattning kan lindras eller skjutas på framtiden, inom ramen för gällande
lagar och regler.
- En familjeförmögenhet kan skyddas från expropriering, skadeståndskrav (eller
enskilda familjemedlemmars brist på ekonomiskt sinne)
- Generationsplanering
- Familjeföretag kan hållas samman vid generationsväxling
- Förenklat arvsskifte
|
TRUSTER