HOLDINGBOLAG

Start ABC Utdelning Kapitalvinst Struktur Överföring Rättsfall Svenska regler Jurisdiktioner Offshore?

JURISDIKTIONER

Jämförelse av olika förekommande holdingbolagsjurisdiktioner

Jurisdiktion	Mottagen utdelning - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Mottagen kapitalvinst - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Beskattning av ägare - Kup. skatt - Likvidat. - Ägarlån	Bearer shares	Kommentar
Luxemburg	- 29,6% - Ja (100%) - 10 % eller 1,2 M EUR - 12 mån¹	- 29,6% - Ja (100%) - 10 % eller 6 M EUR - 12 mån	- 20% WHT - 0% WHT² - Tillåtna	Ja	Bästa alternativet. Ledande finanscentrum, gott rykte, inga hinder för ägarlån, banksekretess i världsklass.
Nederländerna	- 34,5% - Ja (100%) - 5% - Ingen	- 34,5% - Ja (100%) - 5% - Ingen	- 25% WHT - 0/25% WHT³ - Nej	Nej	Tidigare populärt alternativ. För skatteeffektivitet fordras struktur med bolag på Antillerna. Sämre möjlighet till exit än i Luxemburg.
Jurisdiktion	Mottagen utdelning - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Mottagen kapitalvinst - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Beskattning av ägare - Kup. skatt - Likvidat. - Ägarlån	Bearer shares	Kommentar
Belgien	- 33,99% - Ja (95%) - 10 % eller 1,2 M EUR - 12 mån	- 33,99% - Ja (100%) - Inget - Ingen	- 25/15% WHT - 0% WHT⁴ - Nej	Nej	Inga fördelar jfr Luxemburg för innehav i Sverige.
Cypern	- 10% - 100% - 1% - Ingen	- 10% - 100% - 1% - Ingen	Beskattning av ägare - 0% - 0% - Osäkert rättsläge	Nej	Stora fördelar på papperet (låg skatt och WHT, minsta innehav 1%). Försiktighet är dock starkt påkallad: Tummelplats för ryska och östeuropeiska intressen, ökänt för penningtvätt. Skatteregler inte ännu harmoniserade med EU, stor osäkerhet om framtiden. Svag och oseriös finanssektor, låg sekretess.
Danmark	- 30% - Ja (100%) - 20% - 12 mån	- 30% - Ja (100%) - Inget - 3 år	- 28% - - Nej	Nej	Var populärt för ca 5 år sedan då utdelning till offshorebolag var befriad från kupongskatt. Inget alternativ till Luxemburg idag.
Jurisdiktion	Mottagen utdelning - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Mottagen kapitalvinst - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Beskattning av ägare - Kup. skatt - Likvidat. - Ägarlån	Bearer shares	Kommentar
England	- 10/19/30% - Nej (100% credit) - 10% röstetal - Ingen	- 10/19/30% - Ja (100%) om aktiv näringsverks. - 10 % (koncern) - 12 månader	- 0% WHT - 0% WHT - Nej. Lån beskattas.	Nej	Engelska holdingbolag har aldrig fått genomslag sedan nya regler infördes i början av 2000-talet. Långtgående disclosureregler gör det svårt att utnyttja de fördelar som finns på papperet (tex 0% WHT).
Frankrike	- 35,43% - Ja (95%) - 5 % - 2 år	- 35,43% - Nej - n/a - n/a	- 25% - 25% - Nej	Nej	Inga fördelar jfr Luxemburg för innehav i Sverige.
Italien	- 37,25% - Ja (95%) - Inget - Ingen	- 37,25% - Ja (100%) - Inget - 'Långsiktiga innehav'	- 27% - 0% - Nej	Nej	Inga fördelar jfr Luxemburg för innehav i Sverige.
Jurisdiktion	Mottagen utdelning - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Mottagen kapitalvinst - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Beskattning av ägare - Kup. skatt - Likvidat. - Ägarlån	Bearer shares	Kommentar
Malta	- 35% - Ja (100% refund) - 10% - Ingen	- 35% - Ja (100% refund) - 10% - Ingen	Beskattning av ägare - 0% - 0% - Nej	Nej	Ingen fördel jfr med Luxemburg; skattefrihet förutsätter att vinster delas ut (t ex till holdingbolag i annat land)
Schweiz	- 8-25% - Ja (95-100%) - 20% eller 2 M CHF - Ingen	- 8-25% - Ja (100%) - 20% - 12 månader	- 35% - 35% (0-15% om skatteavtal) - Nej	Nej	Inga fördelar jfr Luxemburg för innehav i Sverige.
Spanien	- 35% - Ja (100%) - 5% eller 6M EUR - 12 mån	- 35% - Ja (100%) - 5% eller 6M EUR - 12 mån	- 15% - Nej (om ej offshore) - Nej	Nej	Inga fördelar jfr Luxemburg för innehav i Sverige.
Jurisdiktion	Mottagen utdelning - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Mottagen kapitalvinst - Skatt - Tax Exempt (%) - Minsta innehav - Period	Beskattning av ägare - Kup. skatt - Likvidat. - Ägarlån	Bearer shares	Kommentar
Tyskland	- 36-40% - Ja (95%) - 10% - Ingen	- 36-40% - Ja (100%) - Inget - Ingen	- 21,1% - 0% (21,1% om ej avtal) - Nej	Nej	Inga fördelar jfr Luxemburg för innehav i Sverige.
Österrike	- 25% - Ja (100%) - 10% - 1 år	- 25% - Ja (100%) - 10% - 1 år	- 25% - 0% - Nej	Nej	Inga fördelar jfr Luxemburg för innehav i Sverige.

FOTNOTER

1. LUXEMBURG: Innehavstiden (1 år) behöver inte fullgöras innan utdelning sker. För bibehållen skattefrihet måste dock innehavet behållas under 12 månader.

2. LUXEMBURG: Inför en likvidation kan ägandet i holdingbolaget överlåtas genom gåva till en stiftelse i Liechtenstein. Likvidationsutdelningen blir inte föremål för beskattning i Luxemburg, och kan tas emot skattefritt i Liechtenstein.

3. NEDERLÄNDERNA: Kupongskatt (WHT) är 25% vid likvidationsutdelning till jurisdiktioner utan skatteavtal med Nederländerna.

4. BELGIEN: Kupongskatt (WHT)är 0% vid likvidationsutdelning, under förutsättning att innehavet uppgått till minst 25% under en period av 12 månader. Vid likvidationsutdelning till jurisdiktioner utan skatteavtal med Belgien uppgår kupongskatt (WHT) till 10 %.

MER INFORMATION

Kontakta oss för en inledande konsultation.

Uppdaterad den 20 juni 2007

Tillbaka till startsidan